Елена Копанева, финансовый директор Q Capital

Q Capital уже более 20 лет обслуживает состоятельных клиентов и членов их семей. За это время у нас накопилось огромное количество успешных кейсов налогового планирования и решения связанных с ним вопросов наследования.

Налоговые последствия необходимо учитывать при любой сделке, предполагающей доход. Многие считают, что налоги – это чисто бухгалтерская история. Но мало кто задумывается, что налоги и налоговый статус – это в том числе и про стиль жизни человека и его семьи. Трудно представить, что налоговые последствия могут возникать даже в рамках, казалось бы, никак не связанных с налогами событий, но они возникают. Предлагаю рассмотреть лишь некоторые ситуации, которые могут приводить к дополнительным незапланированным налоговым последствиям.

Например, рождение ребенка. Казалось бы, что может быть связано с налогами? Однако часто родители стремятся получить для ребенка иностранное гражданство по месту рождения. Здесь стоит уточнить, что глобально существуют два подхода к определению налогового резидентства: одни страны будут признавать физических лиц своими резидентами, если они проводят достаточно большой промежуток времени на территории такой страны, а другие страны будут признавать физических лиц своими налоговыми резидентами, если они являются ее гражданами. Таким образом, решение о приобретении гражданства по рождению может приводить к тому, что ребенок будет признаваться налоговым резидентом также той страны, гражданином которой является, независимо от места его обычного проживания, то есть формально у него будет двой­ное налоговое резидентство. И вот настает момент, когда ребенок получает наследство или дорогостоящий подарок. Сразу же возникает вопрос: вспомнят ли родители, что надо проверить налоговое законодательство не только в той стране, где они постоянно живут, но также в стране гражданства ребенка?

Также у семьи может исторически существовать семейный траст или фонд, бенефициарами которого члены семьи становятся сразу после рождения. При этом данный траст или фонд может иметь прозрачный налоговый статус, а значит, доходы такой структуры должны облагаться на уровне бенефициаров в момент получения их трастом. Если бенефициаром становится новый член семьи с гражданством, притягивающим налоговое резидентство, о котором преднамеренно или непреднамеренно «забыли», то это может привести к значительным налоговым затратам.

Ребенок подрос и отправился учиться в другую страну. Если учеба занимает более полугода, то это, скорее всего, будет приводить к возникновению налогового резидентства в этой стране. Не надо забывать и о таких житейских ситуациях, как подарок денежных средств от родителей, подработка на каникулах через интернет, депозиты, наследство, даже дорогостоящее имущество, находящееся в собственности по всему миру, – все это может облагаться налогом на роскошь.

Возвращаясь к истории с семейным трастом или фондом, можно представить ситуацию, когда в собственности такой структуры находятся дом, яхта, самолет и все члены семьи ими пользуются. Как ни странно, такое «бесплатное» пользование (без уплаты арендных платежей) может также приводить к налоговым последствиям: налоговые органы могут признавать получение дохода в нематериальном виде и облагать его налогом.

Свадьба. Ну а тут-то что с налогами? Все просто: супруги будут друг другу создавать дополнительный критерий «центра жизненных интересов», по которому будет приниматься решение об их налоговом резидентстве. А в некоторых странах (например, в Великобритании) наличие супруга – резидента Соединенного Королевства будет приводить к сокращению количества необходимых дней в году, которое должен проводить другой супруг в этой стране (Великобритании), чтобы признаваться ее резидентом.

Другая ситуация. Допустим, человек живет в одной стране, за покупками ездит в другую, в третьей стране находится конюшня, где содержатся его лошади и где он занимается спортом, а в четвертой учатся его дети. И такой человек считает себя налоговым резидентом первой страны (проживания) и платит там налоги, но оставшиеся страны тоже могут захотеть признать его налоговым резидентом и собрать налог. Как в этом случае обезопасить себя и какие документы заранее подготовить?

Даже смерть, как ни странно, может приводить к проблемам, связанным с налогами: где-то вся наследственная масса подлежит налогообложению в стране налогового резидентства наследодателя, а где-то налоги придется заплатить и наследникам. В ситуации, когда наследство составляют денежные средства, порядок уплаты налога достаточно прост, но вот если все наследство – это неденежные объекты и у наследников нет достаточного количества средств, чтобы заплатить налог, то как быть? Возможно, стоит рассмотреть вариант  включения в наследственную массу в том числе денежных средств для уплаты налогов. А в некоторых странах (например, той же Великобритании) налоговые последствия на наследство могут возникнуть, даже если наследник уже уехал и не является налоговым резидентом этой страны, а наследодатель никогда и не был ее налоговым резидентом.

Еще одна важная тенденция, на которую хотелось бы обратить внимание. В последнее время становится популярным вариант передачи активов наследникам путем создания личных фондов, зарегистрированных в том числе и на территории РФ. В рамках создания таких структур необходимо заранее предусмотреть не только варианты управления, но и обеспечить источники финансирования обслуживания активов, переданных в такие фонды. У учредителя на момент создания фонда может возникнуть прекрасная идея сохранения своего «родового гнезда», в котором смогут собираться несколько поколений семьи. Но если заранее не продумать варианты финансирования «родового гнезда», в будущем может возникнуть ситуация, когда управляющим фонда придется его продать, так как просто не будет средств на его содержание.

Важно понимать еще один факт: наследуется не только благосостояние, но и источник его происхождения. Что это означает? Когда, например, наследник будет проходить процедуру KYC (Know Your Client) в каком-либо банке, управляющей компании или другом финансовом учреждении (а он ее в любом случае вынужден будет пройти перед тем, как его допустят к услугам и откроют персональные счета или счета его компаниям), указания источника происхождения капитала как просто «наследство» будет недостаточно. Банк или финансовая компания захотят увидеть историю происхождения полученных средств и активов.

Для этого необходимо иметь подробную историю происхождения денежных средств и активов, подтвержденную документально. В некоторых случаях документ, составленный непосредственно наследодателем, может быть зачтен, но надежнее, если этот документ будет заверен какой-либо уважаемой международной юридической фирмой. Из нашей практики, если речь идет о наследовании международного бизнеса или активов, находящихся за пределами РФ, лучше, если это будут юристы одной из таких стран – глобальных финансовых центров, как Великобритания, Швейцария, США. Да, это будет стоить денег. Но, уверяю вас, это окупается.

В нашей практике был такой случай. Один из наших клиентов владел долей в банке в РФ. В какой-то момент у иностранных банков-­корреспондентов возникли сомнения в законности происхождения его благосостояния, и они запросили данные о происхождении этого благосостояния. В случае если такая информация была бы им не предоставлена или предоставлена в не устраивающем их виде, то российский банк мог потерять корреспондентские отношения с иностранными банками, а значит, и существенную часть своего бизнеса. Многостраничная задокументированная история происхождения капитала нашего клиента, подготовленная нами заранее, а также подпись на ее титульном листе одной их уважаемых юридических фирм Великобритании помогли снять все сомнения банков-­корреспондентов в считаные дни.

Поэтому мы всегда рекомендуем клиентам иметь такой документ. Он может быть подготовлен на определенную дату, а также регулярно обновляться по мере появления новых источников дохода или активов. К тому же этот документ может использоваться в различных судебных разбирательствах, при которых могут подниматься вопросы об источниках происхождения благосостояния.

Мы всегда рады помочь с подготовкой такого документа, а также в подборе подтверждающих документов. Если речь идет о международных активах, то мы помогаем найти хороших юристов, которые готовы работать с нашими клиентами с учетом их персонального статуса (санкции и прочие нюансы), а также полностью курируем их работу.

Мир двигается к все большей прозрачности, и налоговым органам любой страны становится все проще получать информацию. Даже несмотря на ситуацию, сложившуюся с 2022 года, обмен налоговой информацией продолжается, в том числе путем адресных запросов компетентных органов. А в некоторых случаях достаточно просто правильно составить запрос в поисковике. Неуплата налогов (преднамеренная или непреднамеренная), а также непрозрачные источники происхождения капиталов в текущих реалиях становятся большим пятном на репутации и самого человека, и его семьи. Поэтому мы всегда рекомендуем клиентам заранее обсуждать с нами планируемые изменения.

Такие популярные тенденции, как криптовалюта и цифровые платежи, также следует рассматривать с точки зрения налогообложения. Что это – имущество или средства платежа? Как облагать налогом доходы, как учитывать в расходах, как подтвердить источник происхождения средств? Здесь возникает большое количество вопросов, ответы на которые мы помогаем найти.

И в завершение хочется отметить, что зачастую общение с налоговыми органами само по себе является стрессовой ситуацией. Также стоит учитывать особенности менталитета той страны, с налоговыми органами которой приходится общаться. Мы стараемся ограждать наших клиентов от таких стрессовых ситуаций и берем на себя не только подготовку деклараций и отчетов, но и непосредственное взаимодействие с налоговыми инспекторами.

© Из личного архива Е. Копаневой