Михаил Бегунов, управляющий партнер Tax Compliance, – о меняющихся подходах к администрированию и контролю, которые определят налоговую повестку состоятельных лиц в ближайшие годы.
Для состоятельных частных клиентов налоговое планирование давно стало частью управления капиталом. Однако практика показывает, что прежние аксиомы о низком риске отдельных решений перестают работать. Меняется не столько набор правил, сколько глубина и качество контроля. Налоговые органы сопоставляют данные из разных источников, банки усиливают комплаенс, а крупные личные операции все чаще требуют обоснования.
Риски возникают не только из-за нарушений, но и по причине обнаруживаемых противоречий. Личное налоговое планирование переходит от модели «соблюсти правило» к необходимости «выдержать проверку всей конструкции».
Первый пример – налоговое резидентство. Статус определяет не только ставку, но и весь периметр обязанностей (от отчетности до применимости льгот), а ошибка может проявиться спустя годы, например при продаже бизнеса, распределении прибыли или банковской проверке.
Формально критерий тот же: 183 дня нахождения в России. Но налоговые органы стали внимательнее к подтверждению. Помимо отметок о пересечении границы они запрашивают документы о наличии иностранного ВНЖ, гражданства в другой юрисдикции. Смысл запросов выходит за рамки арифметики дней: налоговый орган стремится установить, какой статус лицо фактически имеет за рубежом. ФНС использует данные автоматического обмена и сопоставляет их со сведениями налоговых агентов, банков и деклараций. Расхождение становится основанием для дополнительного анализа.
Поэтому налоговое резидентство больше нельзя вести эпизодически. Нужна система, включающая учет дней пребывания, обновление сертификатов и анализ влияния смены статуса на КИК, зарубежные счета и будущие сделки.
Похожий сдвиг виден в отношении КИК. Для многих уведомления о контролируемых иностранных компаниях стали привычной ежегодной обязанностью. Порой КИК воспринимается как формальность, хотя здесь подходы также становятся все более бескомпромиссными. Налоговые органы активнее выявляют незадекларированные компании через автоматический обмен, банковские сведения, публичные реестры. В зоне риска не только сложные структуры, но и «брошенные» компании, пропуски сроков или дефекты в документах. С учетом роста штрафов администрирование КИК становится серьезной управленческой задачей.
Зарубежные счета перестали быть нейтральным элементом, а их использование уже не сводится к банковскому удобству. Ключевые вопросы теперь состоят в том, какие операции проходят по счету и как они соотносятся с налоговым и валютным статусом владельца. Обязанности и ограничения, установленные валютным законодательством и контрсанкционными мерами, продолжают действовать и все чаще становятся поводом для запросов со стороны контролирующих органов. Их сознательное или непреднамеренное игнорирование способно привести к последствиям, сопоставимым по серьезности с налоговыми рисками. Эти аспекты тоже часто недооцениваются.
Еще один чувствительный блок – корпоративные события. С 2025 года изменился подход к освобождению от НДФЛ при продаже акций и долей после длительного владения: для крупных сделок появился лимит, а также установлен порядок определения дохода в виде материальной выгоды. Срок владения больше не гарантирует прежний налоговый результат. Модель exit-сделки необходимо считать заранее, с учетом резидентства сторон, структуры владения и порядка расчетов.
Сделки внутри семьи также требуют внимания. Даже традиционные инструменты и семейный характер операции не отменяют налоговой проверки. Принципиальным становится сохранение разумной логики владения и исключение чувствительных ситуаций, когда передача выглядит как подготовка или прикрытие иной налоговозначимой операции.
Наконец, усиливается цифровой контур контроля. Массивы данных ФНС значительны. Обсуждаются новые механизмы обмена информацией по операциям физлиц с признаками предпринимательской деятельности или получения доходов, но общий вектор очевиден: данных становится больше, а их сопоставление – точнее. Повышается и стандарт обоснования операций: значение имеют движение денег, платежеспособность сторон, банковская история и экономический смысл сделки. История происхождения средств должна формироваться заранее, а не восстанавливаться задним числом.
Правила игры меняются, и дело не в отказе от прежних инструментов, а в возросших требованиях к их согласованности. Налоговая безопасность определяется уже не одной льготой, а тем, насколько последовательно выстроена вся конструкция. Одним из главных критериев защищенности капитала становится способность структуры выдержать налоговый стресс-тест.
